Статья 219.1. инвестиционные налоговые вычеты

Документы для налогового вычета на доход (тип Б)

Этот вычет позволяет не выплачивать НДФЛ с доходов, полученных на ИИС. Имейте в виду, что налог с дивидендов все равно будет удержан — и его не вернуть, так как он не считается НДФЛ.

Получить такой вычет можно только при закрытии счета. Чтобы воспользоваться вычетом на доход, ИИС должен существовать не менее 3 лет и по нему не должно быть оформлено ни одного вычета на взнос.

Вы открыли инвестиционный счет 19.06.2015. В 2015 и 2016 годах вы вносили по 400 000 рублей. Вычет на доход по этому счету вы не использовали. Благодаря прибыльным сделкам вам удалось превратить эти 800 000 в 2 000 000 рублей. Через 3 года — 20.06.2018 — вы можете закрыть инвестиционный счет, и налог с дохода не будет удержан.

Вычеты на доход можно получить через брокера или управляющую компанию, а также обратившись в налоговую службу. Документов надо меньше, чем в случае с вычетом на взнос.

Варианты налогового вычета

Вычет типа А. В данном случае инвестору возвращают
13 % от вложенных денег за год

Стоит обратить внимание, что налоговый вычет предоставляется
на сумму в пределах 400 000 рублей (но не более уплаченного НДФЛ). Возврат не может превышать
13 % от этой суммы и ограничен максимальной выплатой в 52 тысячи рублей в год

В
случае закрытия ИИС ранее чем через 3 года все возмещенные средства необходимо будет
вернуть. Срок владения
счетом отсчитывается с даты заключения договора. По истечении 3 лет возвращать НДФЛ не придется. Такой
вариант подойдет, скорее, тем вкладчикам, которые имеют хорошую и стабильную белую
зарплату, а также инвесторам, не рассчитывающим получать огромный доход и вкладываться
регулярно в течение особенно длительного срока.

Вычет типа Б. При выборе этого варианта доход по ценным бумагам не будет облагаться налогом 13 %. Вычет предоставляется
только в том случае, если вкладчик не возвращал НДФЛ со взносов. Такой вид предназначен для тех, кто
всерьез и надолго решил перевести деньги на ИИС и кто планирует получать достаточно внушительный
доход. Тип Б также окажется выгодным инвесторам, готовым вкладывать крупные суммы денег (свыше 400 000
рублей в год).

Тип А считается более востребованным потому, что он доступен и удобен большему кругу лиц.

Pin

Условия применения ИНВ

Применение вычета является правом, а не обязанностью налогоплательщика. При этом воспользоваться ИНВ можно только в том случае, если в регионе, в котором располагаются объекты ОС, принадлежащие организации (ее обособленному подразделению), принят соответствующий закон.

Решение об использовании данного механизма налоговой экономии в текущей деятельности юридического лица должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения.

При этом если организация пользуется правом на вычет, то он должен применяться ко всем объектам, удовлетворяющим условиям, установленным ст. 286.1 НК РФ и региональным законодательством.

Отказаться от ИНВ можно не раньше, чем по истечении 3 последовательных налоговых периодов. При этом власти субъекта РФ имеют право устанавливать иные сроки, в том числе длительность периода, по окончании которого можно вновь вернуться к использованию ИНВ.

Какие капитальные вложения попадают под применение вычета

ИНВ применяется по отношению к объектам основных средств,  имеющих срок полезного использования свыше 3 лет и до 20 лет включительно (3 – 7 амортизационная группа).

При этом региональные власти могут ограничивать право применения вычета в отношении определенных категорий ОС.

В сумму вычета включаются расходы текущего периода:

• на приобретение, доставку, сборку, сооружение и прочие затраты, связанные с доведением ОС до состояния, пригодного для дальнейшей эксплуатации;
• на модернизацию, достройку, переоснащение, реконструкцию, техническое перевооружение объекта.

Расходы на ликвидацию капвложений в сумму ИНВ не включаются.

Обратите внимание: основные средства, в отношении которых было использовано право на инвестиционный вычет, амортизации не подлежат (данное ограничение действует на ту часть первоначальной стоимости объекта, которая была сформирована за счет расходов, включенных в сумму вычета). Например: организация применила ИНВ в отношении затрат, понесенных на модернизацию оборудования, в отношении расходов на приобретение объекта вычет использован не был

Соответственно, ОС продолжает амортизироваться в том же порядке, который использовался до модернизации. В свою очередь на затраты, понесенные на модернизацию объекта запрещается начислять амортизацию и применять к ним амортизационную премию

Например: организация применила ИНВ в отношении затрат, понесенных на модернизацию оборудования, в отношении расходов на приобретение объекта вычет использован не был. Соответственно, ОС продолжает амортизироваться в том же порядке, который использовался до модернизации. В свою очередь на затраты, понесенные на модернизацию объекта запрещается начислять амортизацию и применять к ним амортизационную премию.

Кто не имеет права на ИНВ

В соответствии с п. 11 ст. 286.1 НК РФ ряд организаций не имеет права на применение вычета:

1. Иностранные компании – налоговые резиденты РФ.
2. Участники проекта «Сколково».
3. Компании, занятые добычей углеводородов на новом морском месторождении.
4. Участники свободной экономической зоны.
5. Резиденты особых экономических зон.
6. Участники инвестиционных проектов в субъектах РФ.
7. Резиденты свободного порта Владивосток.
8. Участники особой зоны в Магаданской обл.

Положения ст. 286.1 также не распространяются на консолидированные группы налогоплательщиков.

Кроме того, региональные власти могут дополнительно устанавливать ограничения права на применение вычета определенными категориями организаций.

В каком периоде применяется ИНВ

Воспользоваться вычетом можно в том налоговом периоде, в котором объект ОС был введен в эксплуатацию, или когда его первоначальная стоимость была изменена в результате проведенной реконструкции, модернизации, достройки, технического переоснащения.

Власти субъекта РФ имеют право разрешить или запретить перенос остатка ИНВ, не погашенного в текущем налоговом периоде за счет уменьшения суммы налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, на следующий год.

При этом использовать вычет, уменьшающий налог, который зачисляется в федеральный бюджет, можно только в текущем периоде, неиспользованный остаток вычета будет утерян.

Размер инвестиционного налогового вычета

Рассчитывается исходя из финансового итога. На сумму влияет
срок нахождения ценных бумаг в собственности. Он рассчитывается следующим
образом:

Pin

К – общий коэффициент. На него умножают максимальный годовой
вычет

V – доход
при одинаковом сроке использования

I –
продолжительность (в годах)

N –
количество различных по срокам пакетов

Например:

В апреле 2015 Фёдор стал владельцем пая суммой 14 300 700. И не выполнял с ним никаких операций до июля 2018. Стоимость бумаг за этот период возросла, и пай был продан за 20 800 500 руб. Сумма полученного Фёдором дохода 6 миллионов 499 тысяч 800 руб. Таким образом, вся прибыль Фёдора не подлежит налогообложению. Ведь максимальный вычет за трехлетний период равен 9 миллионам рублей.

Виды инвестиционных налоговых вычетов

После открытия индивидуального счета для инвестиций с 1 января 2015 года физическое лицо имеет право получить льготу. Обязательное условие — владение счетом не менее 3 лет.

Воспользоваться льготой могут граждане РФ, получающие доход, облагаемый налогом по ставке 13 % от операций на инвестиционном рынке.

Пополнить счет можно финансовыми средствами, не превышающими сумму 400 000 руб. за один налоговый период.

Pin

Пополнить баланс путем зачисления ценных бумаг не получится. Существует два типа вычета по счету.

Тип «А» — налоговый вычет от размера поступления за год на ИИС, не превышающий 400 000 руб. Им можно воспользоваться сразу по окончании отчетного года, в который инвестклиент внес деньги на счет.

Чтобы воспользоваться льготой, гражданин должен обратиться в ФНС по месту прописки и сдать декларацию. Вместе с декларацией необходимо предоставить справку формы 2-НДФЛ о доходах, полученных за отчетный период, и подтверждение от брокера о пополнении ИИС.

Если прибыль за прошедший год меньше суммы вложений на ИИС, то остаток неиспользованного вычета не переносится на последующие отчетные периоды.

Тип «Б» оформляется на полученный доход от операций на рынке ценных бумаг на момент окончания договора. В рамках данного вида вычета полученный доход не облагается налогом.

Чтобы воспользоваться льготой, гражданин обращается к брокеру со справкой из ФНС, подтверждающей, что на протяжении срока договора он не воспользовался вычетом типа «А». Со дня заключения договора должно пройти не менее 3 лет.

Тип А. Вычет по взносам на инвестиционный счет

Размер инвестиционного налогового вычета типа А имеет
ограничения:

1. Вычет не может быть больше взноса за прошлый календарный год.
   Основание: пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.
2. Максимальный размер вычета 400 000 рублей, поэтому вернуть
   на счет можно не более 13% от этой суммы – 52 000 рублей. При
   этом максимально допустимый размер ежегодного взноса составляет 1
   млн рублей. Основание: пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ.
3. Вычет не может быть больше подоходного налога (НДФЛ),
   выплаченного вами в течение прошедшего календарного года.

Пример 1:

В 2019 году вы открыли индивидуальный инвестиционный счет и
положили на него 200 000 рублей. Ваша зарплата в течение 2019 года
составила 45 000 в месяц. Рассчитаем размер налогового вычета,
который вы получите в 2020 за 2019:

1. В 2019 году вы уплатили в бюджет 58 500 рублей НДФЛ: 13% х (45
   000 х 12 мес.). Получить больше 52 000 нельзя, но теперь мы знаем,
   что вы имеете право на возврат в пределах максимальной суммы.
2. Рассчитываем 13% от суммы взноса: 13% х 200 000 рублей
   (ваш взнос на ИИС) =  26 000 рублей.

Это меньше выплаченного вами в бюджет НДФЛ, поэтому вы имеете
право полностью вернуть 26 000 рублей.

Пример 2:

В 2019 году вы открыли индивидуальный инвестиционный счет и
положили на него 1 млн рублей. Ваша зарплата в течение 2019 года
составила 50 000 в месяц. Рассчитаем размер налогового вычета,
который вы получите в 2020 за 2019 год:

1. Налоговый вычет не может быть больше фактического взноса в
   пределах 400 000 рублей. Поэтому, несмотря на то, что вы
   внесли на ИИС 1 миллион, претендовать можно на возврат 52 000
   рублей = 13% х 400 000 рублей (предельно допустимый инвестиционный
   налоговый вычет).
2. В 2019 году вы уплатили в бюджет 78 000 рублей: 13% х (50 000 х
   12 мес.). Этих денег достаточно, чтобы получить инвестиционный
   налоговый вычет в полном размере. В 2020 году на ваш счет вернется
   52 000 рублей.

Пример 3:

В 2019 году вы открыли индивидуальный инвестиционный счет и
положили на него 400 000 рублей. Ваша зарплата в течение 2019 года
составила 25 000 в месяц. Рассчитаем размер налогового вычета,
который вы получите в 2020 за 2019 год:

1. В 2019 году вы уплатили в бюджет 39 000 рублей: 13% х (25 000 х
   12 мес.).
2. Рассчитываем 13% от суммы фактического взноса (но не больше,
   чем от 400 000): 13% х 400 000 рублей (ваш внос на ИИС) = 52
   000 рублей.

Так как налоговый вычет не может больше подоходного налога,
уплаченного вами в течение прошлого года, на ваш счет вернется
39 000 рублей.

Наши эксперты проверят ваши документы для получения налогового вычета

Проверить документы

Необходимые условия для получения типа А:

1. Для того чтобы претендовать на вычет типа А, вы должны быть
   плательщиком НДФЛ по ставке 13%. Это либо официальное
   трудоустройство, когда работодатель ежемесячно отчисляет в бюджет
   13% вашей зарплаты, либо декларирование других источников доходов.
   Например, сдача в аренду недвижимости, автомобиля и т. п.
2. Нельзя одновременно иметь несколько открытых индивидуальных
   инвестиционных счетов. Можно переносить счет от одного брокера к
   другому, можно закрывать счет, а затем открывать новый, но в один
   период времени у вас должен быть только один ИИС. Если вы решили
   получить инвестиционный налоговый вычет типа А, поменять его затем
   на тип Б не получится.
3. Налоговый вычет предоставляется на основании декларации 3-НДФЛ
   и документов, подтверждающих зачисление средств на индивидуальный
   инвестиционный счет.
4. Чтобы получить инвестиционный налоговый вычет, срок действия
   договора должен быть не менее 3 лет. Если вы расторгаете договор
   раньше, то обязаны вернуть НДФЛ, который получили в рамках
   действующего договора.
5. Нельзя снимать деньги со счета. Можно покупать ценные бумаги,
   проводить всевозможные фондовые операции, но в течение 3 лет
   снимать с ИИС денежные средства нельзя. В противном случае вы
   теряете право на инвестиционный налоговый вычет и обязаны его
   вернуть, если уже получили.

Основание: п. 3 ст. 219.1 НК РФ.

Как проводится расчет вычета

Сумма инвестиционного вычета равна взносу на счет за год, но есть ограничения:

• не более взноса за предыдущий год;
• максимально предоставляются в качестве налогового вычета 400 тысяч рублей;
• предельно допустимый годовой взнос – 1 миллион рублей.

Пример расчета

Рассмотрю несколько примеров в таблице (данные в тысячах рублей).

Пошаговая инструкция, как получить вычет по ИИС

Чтобы получить налоговый вычет при инвестировании, следует дождаться окончания календарного года.

Обращаться в инспекцию можно лично. Но советую использовать современные технологии и сэкономить свое время – использовать льготу через личный кабинет налогоплательщика.

Регистрация в личном кабинете на сайте налоговой

Если вы зарегистрированы на портале «Госуслуги», то войти в личный кабинет ФНС можно с помощью этой учетной записи (если она подтверждена).

Получить неквалифицированную электронную подпись

Для любого обращения в налоговую требуется подпись. Для ее получения перейдите в профиль (нажмите на свое полное имя в правом верхнем углу личного кабинета) и выберите вкладку «Получить ЭП».

Имеется рекомендованный вариант, при котором подпись хранится в системе ФНС – этого достаточно для взаимодействия с инспекторами.

Такая электронная подпись бесплатна и считается неквалифицированной. Подписывать ею получится только документы в личном кабинете ФНС. Но этого вполне достаточно для получения вычета, в том числе инвестиционного.

Подготовка необходимых документов

Перед формированием декларации подготовьте пакет необходимых бумаг:

1. Справка 2-НДФЛ: в ней отражаются доходы и суммы налога за год, по итогам которого вы планируете получить возврат. Документ выдается при обращении в бухгалтерию по месту работы.
2. Сканированная копия договора об открытии брокерского счета, подтверждающего наличие ИИС.
3. Документы, доказывающие зачисление средств на инвестиционный счет: платежное поручение с отметкой банка-исполнителя, квитанция к приходному кассовому ордеру, поручение на перечисление и отчет брокера.

Заполнение декларации 3-НДФЛ

Для добавления новой декларации выбрать «Жизненные ситуации» – «Подать декларацию 3-НДФЛ»:

1. Данные о налогоплательщике появляются автоматически;
2. Указать год, за который подается декларация;
3. Отметить галочкой инвестиционные вычеты;
4. Заполнить данные о доходах по справке 2-НДФЛ вручную. Но: если работодатель уже отчитался в инспекцию, сведения можно автоматически загрузить, нажав кнопку «Заполнить из справки»;
5. Заявить сумму налогового вычета, но не более 400 тысяч рублей;
6. Загрузить сканированные приложения;
7. Ввести пароль ЭП, нажать «Подтвердить и отправить».

Декларация отправлена в инспекцию.

Pin

Отправляем заявление и ждем ответа

В сформированной декларации отразится сумма налога к возврату. Но без заявления деньги государство не вернет.

Одновременно с отправкой декларации можно направить заявление о возврате НДФЛ с указанием банковских реквизитов.

Срок проверки декларации – 3 месяца. По окончании инспектор обратится к заявлению на возврат и примет решение в течение 1 месяца. В общей сложности в течение 4 месяцев вы получите возврат налога при условии, что все верно оформлено.

ИНВ по инвестиционному страхованию жизни

Инвестиционное страхование жизни — финансовый продукт с гарантией налогового преимущества. Финансовая сумма, с которой начисляется вычет, — от 120 000 руб. за один год.

Pin

Льгота предоставляется, если страховой договор оформляется на срок больше 5 лет. Есть два способа, дающих возможность получения вычета: (1) после налогового периода и (2) до его окончания.

Риски, подлежащие страхованию по договору ИСЖ: (1) клиент дожил до конца срока договора или (2) наступила его смерть по разным причинам.

Денежные вложения делятся на два фонда страхования: (1) инвестиционный и (2) гарантийный.

В облигации и банковские депозиты часто вкладывают гарантийную часть. Инвестиционную — в высокорисковые активы.

Отражение инвестиционных налоговых вычетов в налоговой декларации

Главный документ, чтобы получить инвестиционный налоговый вычет, — декларация 3-НДФЛ. Эта форма является подтверждением суммы дохода и выплаченных налогов.

Бумаги можно подать в фискальную службу по месту жительства в электронном виде через личный кабинет или отправить заказное письмо с описью.

Pin

Во всех случаях от соискателя вычета потребуется четкое представление, как правильно заполнить обозначенный документ и какие позиции в нем являются обязательными к отражению.

Pin

Правила для заполнения 3-НДФЛ:

• при скреплении страниц нельзя нарушать штрихкод и записанные данные;
• сведения, вносимые в декларацию, должны быть подтверждены справками с места работы и платежными документами;
• все показатели необходимо разместить в отдельное поле;
• между значениями цифр при заполнении даты ставится точка;
• денежные суммы указывают в рублях, копейки округляют;
• на каждом листе сверху пишут ФИО и ИНН;
• внизу на всех страницах, кроме первой, расписываются;
• ставят нумерацию на всех листах формы;
• к документу прилагают доверенность, если декларация заполнялась представителем гражданина;
• разрешено использование черных и синих чернил.

Пример безукоризненного отражения в декларации инвестиционного налогового вычета приведен на картинке выше.

ИНВ по налогу на прибыль

Российские инвестиционные организации являются агентами ИФНС. Это значит, что компании сами делают перечисления налогов с прибыли клиентов.

Pin

Существует несколько видов налогообложения на полученную прибыль от инвестиций:

1. Налогом облагаются банковские депозиты с повышенной процентной ставкой.
2. Налог на недвижимость для физических лиц. Если объект находится в собственности менее 3 лет, то ставка составляет 13 % от суммы дохода. По прошествии 3-летнего срока процент считается от стоимости, указанной в договоре.
3. Налог на прибыль, полученную от ПАММ-счетов. В этом случае заплатить государству необходимо 13 % от дохода.
4. Налогом облагается прибыль от вложений в паевой инвестиционный фонд. Сумма для юридических лиц составляет 24 %, для физических лиц — граждан России — 13 %.
5. Дивиденды, полученные от акций, облагаются налогом в трех случаях:

• дивиденды, полученные нерезидентами, — 30 % от дохода;
• дивиденды от зарубежных компаний, полученные организациями РФ, — 25 % от дохода;
• дивиденды физическим лицам от организации РФ — 9 % от дохода.

В отдельных регионах могут быть предусмотрены отступления от приведенных выше правил, в связи с чем подлежащие заполнению позиции целесообразно сверять в территориальной инспекции ФНС по юрисдикции.

Пример применения вычета

В феврале 2018 года ООО «Лесозаготовка» приобрело и ввело в эксплуатацию автолесовоз стоимостью 2 500 000 руб. Срок полезного использования данного объекта составляет 73 месяца (4 амортизационная группа). Других инвестиционных расходов в течение 2018 года у организации не было.

В регионе по местонахождению юридического лица принят закон о применении ИНВ. Ставка налога для определения предельной величины вычета установлена в стандартном размере – 5 %. Организация исчисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.

Размер налоговой базы по НП без учета расходов на приобретение ОС составил:

• за 1 квартал – 10 000 000 руб.
• за полугодие – 23 000 000 руб.

Таким образом, сумма вычета, на которую можно уменьшить налог на прибыль, подлежащий перечислению в федеральный бюджет (ФНП), составит:

ИНВ по ФНП = 2 500 000 руб. * 10 % = 250 000 руб.

Сумма вычета, на которую можно уменьшить региональный налог (РНП), будет равна:

ИНВ по РПН = 2 500 000 руб. * 90 % = 2 250 000 руб.

Расчет авансового платежа по НП к уплате в бюджет за 1 кв. 2018 с учетом ИНВ

Аванс по ФНП за 1 кв. 2018 = 10 000 000 руб. * 3 % = 300 000 руб.

Уменьшаем начисленный налог на сумму вычета: 300 000 руб. – 250 000 руб. = 50 000 руб.

Соответственно, в федеральный бюджет за 1 квартал нужно перечислить авансовый платеж в размере 50 000 руб. Сумма вычета по ФНП использована целиком.

Рассчитываем предельно допустимую сумму вычета для РНП:

Аванс по РНП по стандартной ставке = 10 000 000 руб. * 17 % = 1 700 000 руб.

Аванс по РНП по ставке 5 % = 10 000 000 руб. * 5 % = 500 000 руб.

ПВВ = 1 700 000 руб. – 500 000 руб. = 1 200 000 руб.

Таким образом, сумма авансового платежа к перечислению в региональный бюджет за 1 квартал составит 500 000 руб.

Часть ИНВ, которую удалось возместить за 1 кв. 2018 года, составляет 1 200 000 руб.

Остаток ИНВ по РНП: 2 250 000 руб. – 1 200 000 руб. = 1 050 000 руб., переносится на следующий отчетный период.

Расчет авансового платежа по НП к уплате в бюджет за полугодие 2018 с учетом ИНВ

Авансовый платеж в ФБ за полугодие 2018 рассчитывается в обычном порядке:

Аванс по ФНП за полугодие 2018 = 23 000 000 руб. * 3 % – 250 000 руб. – 50 000 руб. = 390 000 руб.

Предельно допустимая величина вычета по РНП возрастет, поскольку расчет производится нарастающим итогом:

Аванс по РНП по стандартной ставке = 23 000 000 руб. * 17 % = 3 910 000 руб.

Аванс по РНП по ставке 5 % = 23 000 000 руб. * 5 % = 1 150 000 руб.

ПВВ = 3 910 000 руб. – 1 150 000 руб. = 2 760 000 руб.

Получившаяся сумма достаточна для покрытия суммы ИНВ, следовательно, вычет будет использован в полном объеме.

Аванс по РНП за полугодие 2018 = (23 000 000 руб. * 17 % – 1 200 000 руб. – 1 050 000 руб.) – 500 000 руб. = 1 160 000 руб.

Таким образом, благодаря стабильному росту прибыли в течение двух отчетных периодов ООО «Лесозаготовка» может в кратчайшие сроки возместить расходы на приобретение ОС.

Шаг 4. Приятный — получение денег

Декларация подана. Остается только ждать.

Здесь уже от вас ничего не зависит.

Но есть несколько советов от «бывалого».

При подачи декларации в начале года — (январь-начало февраля) проверка в 95% случаев происходит быстрее в разы. Буквально 1-1,5 месяца. У моего знакомого весь цикл от подачи декларации до момента получения денег на счет занял 3 недели.

Связано это с «не сильной загруженностью» работников налоговой инспекции в начале года. Мало кто из налогоплательщиков бежит сдавать декларации сразу же после новогодних праздников. Пока раскачаются — проходит несколько месяцев. И основная масса документов «сыпется» в марте — апреле — мае. И здесь практически всегда нужно будет ждать максимально установленный срок.

Проблема немного в другом. Обычно работодатель может предоставить справку 2-НДФЛ не сразу после НГ. А немного позже. То же самое с брокером. При заказе справки — стандартный период ожидания несколько недель. И тоже не сразу. А обычно спустя месяц-полтора с начала года.

Как видите ничего сложного нет. Один раз пройдя такой цикл, не понимаешь, зачем платить лишние деньги за заполнение декларации 3-НДФЛ.

Можно еще ускорить весь процесс подготовки, заполнения и подачи декларации в налоговую. Если воспользоваться самим сайтом. На котором возможно проделать все вышеописанные процедуры не выходя из дома. Вплоть до подачи декларации без личного посещения инспекции. Но об этом в следующей статье.

Закон г. Москвы от 20 ноября 2019 г. N 28 “Об инвестиционном налоговом вычете”

2 декабря 2019

Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает право налогоплательщиков на применение на территории города Москвы инвестиционного налогового вычета при исчислении налога на прибыль организаций (далее – инвестиционный налоговый вычет).

Статья 1. Установление инвестиционного налогового вычета

Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 90 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и в размере 90 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением частичной ликвидации основного средства).

Статья 2. Категории налогоплательщиков, которым предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета

Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется организациям, имеющим местонахождение на территории города Москвы и получившим статус московского инвестора первой категории или статус московского инвестора второй категории (далее – налогоплательщики). Порядок и условия присвоения и подтверждения статуса московского инвестора первой категории, статуса московского инвестора второй категории устанавливаются Правительством Москвы.

Статья 3. Категории объектов основных средств, в отношении которых предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета

Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется налогоплательщику в отношении объектов основных средств, предусмотренных абзацем первым пункта 4 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением объектов основных средств:

1) приобретенных в результате реорганизации;

2) приобретенных у юридических лиц и (или) физических лиц, входящих в соответствии с законодательством Российской Федерации о защите конкуренции в одну группу лиц с налогоплательщиком;

3) полученных безвозмездно;

4) выявленных в результате инвентаризации;

5) частично ликвидированных.

Статья 4. Определение размера и порядок применения инвестиционного налогового вычета

1. Размер инвестиционного налогового вычета текущего налогового периода в совокупности по всем видам расходов, указанных в статье 1 настоящего Закона, не может быть более предельной величины инвестиционного налогового вычета, определяемой в соответствии с абзацем вторым пункта 2.1 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма расходов, указанных в статье 1 настоящего Закона, превышающая в налоговом периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета не более чем в семи последующих налоговых периодах.

2. Для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета устанавливается ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, в размере:

1) 12,5 процента – для организаций, получивших статус московского инвестора первой категории;

2) 8 процентов – для организаций, получивших статус московского инвестора второй категории.

3. Инвестиционный налоговый вычет применяется налогоплательщиком с первого числа налогового периода, в котором ему присвоен статус, предусмотренный статьей 2 настоящего Закона, до первого числа налогового периода, в котором прекращен соответствующий статус.

4. В случае наличия у налогоплательщика права на применение инвестиционного налогового вычета и права на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет города Москвы, предусмотренного иными законами города Москвы, налогоплательщик использует одно из указанных прав по своему выбору.

Статья 5. Заключительные положения

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2020 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, и утрачивает силу с 1 января 2028 года.

Москва,Московская городская Дума20 ноября 2019 годаN 28

Как выбрать тип вычета

Тип Б обычно выбирают те, кто свободно ориентируются на фондовом
рынке и рассчитывают получить доход, превышающий трехлетнюю сумму
взносов. Именно в этом случае выгода от налогового вычета типа Б
очевидна.

Кроме того, тип Б – единственный вариант для тех, кто не платит
подоходный налог по ставке 13%. Например, для индивидуальных
предпринимателей на УСН или тех, у кого нет официального
дохода.

Начинающему инвестору имеет смысл применить вычет типа А и
спокойно получать ежегодные 13% от взноса. Это практически
безрисковый вариант, особенно если используется инвестиционная
программа со 100% защитой капитала.

Если сложно определиться, вы имеете право отложить принятие
решения на три года, то есть до окончания минимального срока
действия договора. Тогда, зная, как сработали ваши инвестиции, вы
сможете выбрать оптимальный вариант.

Но имейте в виду: вычет типа А выгоднее получать каждый год. При
отложенном варианте вы не сможете капитализировать возврат или
использовать его для очередного взноса. Даже если у вас нет планов
на эти деньги, инфляция частично снизит доходность вычета.

У типа Б нет альтернатив – получить его можно только через три
года после заключения договора. В любом случае, выбор за вами.

Вывод

ИИС – это разновидность брокерского
счета, который имеет особый вид налогообложения. Гражданин
(физическое лицо), имеющий
подобные инвестиции,
может рассчитывать на возмещение
НДФЛ или отмену налога на прибыль от торговли ценными бумагами. Чтобы получать положенные
законом вычеты, необходимо
подать ряд документов в ФМС

Владельцу
нужно с особым вниманием отнестись к заполнению декларации. Чтобы оформление вычета не затянулось, она
должна быть оформлена правильно и грамотно

Надумали открывать ИИС  в 2019 году? Обратитесь в управляющую компанию «Альфа-Капитал». Для этого вам нужно всего лишь связаться с нашими специалистами по телефону. Они индивидуально подойдут к вашей заявке, при необходимости дадут подробное руководство по получению вычетов, расскажут, сколько раз нужно вносить средства на счет и сколько возможно ежегодно получать, пользуясь ИИС, приведут примеры, ответят на интересующие вопросы понятным языком. Или просто откройте инвестиционный счет онлайн самостоятельно. Мы предлагаем отличные условия сотрудничества, честные сделки, высокий уровень сервиса и достойные показатели надежности. С нами вы без труда сможете сделать вложение, получить прибыть и оформить вычет без сильных рисков для капитала.