Виды и методы
Избежать выплат государству человек пытается следующими способами:
- Не представляет налоговую декларацию, отражающую прибыль предприятия или физического лица.
- Вносит в декларацию заведомо неверные данные о выручке и расходах.
- Занижает в трудовых договорах размер официальной заработной платы работников, выплачивает вознаграждение «в конвертах».
Не проводит все финансовые поступления через кассу, то есть ведет двойную бухгалтерию.
Осуществляет финансовые операции через подставные фирмы-однодневки, выводит капиталы в офшоры.
Оформляет сделки на пожилых людей, не обязанных платить налог на имущество. Например, купля-продажа автомобилей, недвижимости.
Умышленно уничтожает финансовые и бухгалтерские документации, организуя фиктивный поджег, ограбление и т. д.
Таким образом, действия физического лица или организации могут считаться уклонением от выплат, если:
- хозяйственные и финансовые операции лишены экономического и здравого смысла;
- для совершения данных операций отсутствует необходимый персонал и оборудование;
- фирма прибегает к услугам посредников, не испытывая для этого необходимости;
- зарплата сотрудников не соответствует их должностям и квалификации;
- выручка увеличивается, а налоговые выплаты остаются прежними или уменьшаются;
- величина заемных средств превышает выручку;
- вычитаемый НДС намного больше уплачиваемого.
Сроки давности для привлечения к ответственности за уклонение
Штраф за неуплату может быть взыскан в границах определенных сроков, которые называются сроками давности.
Так, указанный срок составляет 3 года с даты последнего дня для подачи отчетности или последнего дня для уплаты, если его размер определяется самой налоговой, а не плательщиком (например, налог на недвижимое имущество для физических лиц) или же с дня подачи отчетности, если фактически она была подана позже установленного законом срока.
Если в течение указанного времени налоговый орган не определит сумму денежного обязательства (и не пришлет соответствующее уведомление-решение) плательщик будет считаться свободным от обязанности уплачивать такой налог, в том числе нести финансовую ответственность за неуплату и не должен будет платить штрафы или пеню.
Как находят уклонистов
Поиском должников занимается налоговая служба
Под пристальное внимание подпадают физические и юридические лица при обстоятельствах:
- Совершения операций без экономического смысла (по документам не значится доход лица при оказании им услуг любого рода);
- При недостатке персонала или финансов для ведения деятельности, указанной в декларации;
- Использования посреднических услуг, когда для этого не существует объективной необходимости;
- Выплаты сотрудникам компании заработка, несоразмерного объему работ или квалификации;
- Уменьшения налоговых выплат при росте дохода;
- Выдача или получение кредитов в превышающем доходы размере.
Сотрудники налоговой службы также обращают внимание на счета физических лиц и организаций. Регулярные, необъяснимые и не облагаемые налогами пополнения приводят к дополнительной проверке субъекта
Во внимание принимаются достаточно крупные суммы, исчисляемые сотнями тысяч рублей
Комментарии к статье 198 УК РФ
Учитывайте такие нюансы:
- Крупный размер суммы, которую скрыл и не выплатил гражданин, согласно части 1 данной статьи, можно определить самостоятельно. Для этого необходимо подсчитать сумму невыплаченных сборов за период 3 лет. Если за каждый год сумма составит больше 900 000 руб., то ее можно считать крупным размером. Заметьте, что в совокупности сумма должна быть выше 10% от общего размера налогов или выше 1 700 000 руб.
- Особо крупный размер также подсчитывается. За каждый год (в 3 годовой период) суммы должна превышать 4,5 млн.руб. Процентное соотношение составляет 20% от общего размера налоговых сборов, либо 13,5 млн.руб.
- Гражданина могут освободить от ответственности, если он совершил преступление впервые и выполнил полностью все обязательства по оплате задолженности и всех начисленных пени.
О “Трансформации делового климата”
План “Трансформации делового климата” – это комплексные меры по упрощению административных процедур, с которыми сталкивается бизнес. План должен помочь справиться с задачей, которую поставил президент России Владимир Путин в 2019 году – к 2024 году войти в первую двадцатку рейтинга Doing Business и увеличить к 2024 году долю инвестиций в экономике до 25%. План содержит в себе 16 направлений развития – городское строительство, таможенное регулирование, защита счетов от блокировок, стимулирование инвестиций, развитие экспорта, экология.
Курирует выполнение плана первый вице-премьер Андрей Белоусов, а значительную часть вопросов будут контролировать руководитель аппарата правительства РФ, вице-премьер Дмитрий Григоренко, курирующая сельское хозяйство вице-премьер Виктория Абрамченко и вице-премьер по вопросам строительства Марат Хуснуллин, сообщал ранее источник ТАСС в финансово экономическом блоке правительства. Разработка плана остается за Минэкономразвития.
Состав
В качестве объекта злодеяния выступает финансовый интерес государства.
Действия уклониста, направленные на уход от выплат, составляют объективную сторону дела.
Предмет правонарушения — сборы или налоги.
Умысел уклониста — это субъективная сторона. Преступник осознает, что он уменьшает прибыль, подает ложные сведения, скрывает финансовые операции для того, чтобы не выплатить положенную сумму налогов, при этом он делает это умышленно.
Субъектом выступает физическое лицо после 16 лет, на которого возложена обязанность платить налоги.
Что касается преступления, совершенного организацией, в качестве субъекта представлены должностные лица, обязанные по закону производить в казну государства определенные отчисления, предусмотренные Налоговым кодексом.
К этим лицам относятся: главный бухгалтер, генеральный директор или люди, заменяющие их на время отсутствия.
Если служащие Пенсионного фонда, Социального фонда или Налоговой инспекции знали о том, что представленные документы являются подложными, а сведения в них — недостоверными, но тем не менее не отказали в приеме деклараций и включили эти данные в реестр, они считаются соучастниками злодеяния и также будут наказаны.
Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение для физлиц, ИП и компаний
Для каждой категории налогоплательщиков предусмотрена разная степень жесткости санкций. Наиболее суровое наказание предполагается для компаний, поскольку у них больше всего налоговых обязательств и существенно выше обороты (а значит, и масштаб возможных деяний). Предприниматели зачастую несут аналогичную ответственность, однако масштаб их деятельности в основном ограничивает тяжесть проступков мелкой или средней степенью.
Таблица 1. Взыскания для юридических лиц и предпринимателей.
Проступок | Кто несет ответственность | Штраф, иная санкция | Основание |
Пропущен срок регистрации в ИФНС | Юрлица, ИП | 10 000 руб. | п.1 ст.116 НК РФ |
Должностные лица организаций | 500 – 1 000 руб. | п. 1 ст. 15.3 КоАП РФ | |
Предпринимательская деятельность ведется без регистрации в ИФНС | Юрлица, ИП | 10% от доходов, полученных без регистрации (минимум 40 000 руб.) | п.2 ст.116 НК РФ |
Должностные лица организаций | 2 000 – 3000 руб. | п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ | |
Не подана в срок налоговая декларация (расчет по страхвзносам) | Юрлица, ИП | 5% от суммы, неуплаченной по декларации, за каждый месяц просрочки (минимум 1 000 руб., максимум -30% от суммы неуплаты) | п.1 ст.119 НК РФ |
Должностные лица организаций | предупреждение или штраф 300-500 руб. | ст. 15.5 КоАП РФ | |
Юрлица, ИП – налоговые агенты | 1000 руб. за каждый месяц просрочки | п. 1.2 ст. 126 НК РФ | |
Подача декларации, отчета в бумажной форме вместо электронной (когда электронный формат обязателен) | Юрлица, ИП | 200 руб. | ст. 119.1 НК РФ |
Грубое нарушение правил ведения налогового учета | Юрлица, ИП | 10 000 руб. (если нарушения в одном налоговом периоде), 30 000 руб. (если нарушения более чем в одном налоговом периоде) | п.1, 2 ст. 120 НК РФ |
Занижение налоговой базы (при грубом нарушении правил налогового учета) | Юрлица, ИП | 20% от суммы неуплаты (минимум 40 000 руб.) | п.3 ст. 120 НК РФ |
Неуплата (неполная уплата) налогов, страхвзносов в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления, иного неправомерного деяния | Юрлица, ИП | 20% от неперечисленной суммы, 40% – при наличии умысла | п.1-п.3 ст. 122 НК РФ |
Непредоставление в ИФНС документов (несообщение сведений), требуемых для налогового контроля, представление искаженных данных | Юрлица, ИП | 200 руб. за каждый непредставленный документ | П. 1 ст. 126 НК РФ |
Юрлица, ИП | 10 000 руб. – при непредставлении сведений, или подаче недостоверных данных о налогоплательщике (плательщике страхвзносов) | П. 2 ст. 126 НК РФ | |
Должностные лица организаций | 300-500 руб. | п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ | |
Представление недостоверных сведений налоговым агентом | Юрлица, ИП | 500 руб. за каждый недостоверный документ | ст. 126.1 НК РФ |
Должностные лица организаций | 5 000 – 10 000 руб., при повторном нарушении 10 000 – 20 000 руб. или дисквалификация до 2-х лет | ст.15.11 КоАП РФ | |
Юрлица, ИП | 20% от неудержанной суммы | п.1 ст. 123 НК РФ | |
Невыполнение обязанностей налогового агента (в крупном размере) | Должностные лица, ИП | Штраф 100 000 – 300 000 руб. или в размере зарплаты виновного за 1-2 года, лишение права занимать определенные должности до 3-х лет и принудительные работы до 2-х лет, арест до полугода или лишение свободы до 2-х лет | ст.199.1 УК РФ |
Уклонение от уплаты налогов организации (в крупном размере) | Должностные лица организации | ст. 199 УК РФ | |
Уклонение от уплаты налогов ИП (в крупном размере) | ИП | Штраф 100 000 – 300 000 руб. или в размере зарплаты виновного за 1-2 года, принудительные работы до 1 года, арест до полугода или лишение свободы до 1 года | п.1 ст. 198 УК РФ |
Сокрытие денег или имущества от процедуры взыскания недоимки (в крупном размере) | Должностные лица организаций, ИП | Штраф 200 000 – 500 000 руб. или в размере зарплаты виновного за 3 года, принудительные работы до 3 лет, или лишение свободы до 3 лет | ст.199.2 УК РФ |
Следует иметь в виду, что согласно КоАП РФ, наказание налагается исключительно на ответственных должностных лиц – работников компании (директора, бухгалтеры и т.п.). А ИП и частные лица за фискальные нарушения по ст. 15.4 – 15.9 и 15.11 КоАП РФ не привлекаются.
Наказание по УК РФ несут физлица – должностные лица организаций и ИП. Критерием тяжести в этом случае будет являться величина нанесенного государству ущерба, при этом точная пороговая сумма по каждой статье устанавливается индивидуально. Если сумма ущерба меньше пороговой, то лицо не может быть наказано по УК РФ, но обязанность понести наказание в соответствии с КоАП РФ за ним сохранится.
Примечания
- В праве России выделяется самостоятельная налоговая ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом РФ
- Уголовное право РФ / Под редакцией Иногамовой-Хегай, Рарога А.И, Чучаева А. И. 2-е изд., исправл. и доп. — М.: Контракт, Инфра-М, 2008. С. 333
- ↑ п. 3 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»// БВС РФ 2007. № 3.
- Уголовное право РФ / Под редакцией Иногамовой-Хегай, Рарога А.И, Чучаева А. И. 2-е изд., исправл. и доп. — М.: Контракт, Инфра-М, 2008. С. 336
- Уголовное право РФ / Под редакцией Иногамовой-Хегай, Рарога А.И, Чучаева А. И. 2-е изд., исправл. и доп. — М.: Контракт, Инфра-М, 2008. С. 337
- .
Виды налоговых нарушений
| Нарушение | Статья НК РФ | Штраф |
| Порядка и правил постановки на учет в контролирующем органе | Ст. 116 | 10 000 рублей или 10 % от дохода (не менее 40 000 рублей) |
| Порядка, правил и способа предоставления отчетности и иных документов | Ст. 119, 119.1, 119.2 | От 200 рублей до 5 % от суммы фискального платежа, но не менее 1000 руб. (в зависимости от вида документа) |
| Неверная информация о размере налогооблагаемой базы | Ст. 120 | 10 000–40 000 руб. |
| Неуплата или неполная уплата обязательных сборов | Ст. 122, | 20–40 % от суммы фискального платежа |
| Несоблюдение порядка пользования имуществом, находящемся в залоге (в качестве обеспечительной меры) или под арестом | Ст. 125 | 30 000 руб. |
Непредоставление сведений | Ст. 126 | От 200 р. за документ до 1000 р. за каждый месяц задержки |
Привлечение налогоплательщика к административной ответственности по такому нарушению, как неуплата налогов, КоАП РФ устанавливает по принципам и нормам, изложенным в главе 15 КоАП: в ней перечислены нарушения в области налогообложения, финансов и сборов. Большинство статей относится к крупным участникам рынка.
За такое правонарушение, как неуплата налогов физическим лицом, привлекают к ответственности по статьям Налогового кодекса, если нет состава преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ.
Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
Наказания, в соответствии со данной статьей Уголовного кодекса, для физического лица могут быть различными.
Перечислим, что может ожидать злоумышленника.
Совершенное преступление | Наказание | Статья |
Уклонение гражданина от оплаты налоговых или страховых взносов путем непредоставления налоговой декларации (расчета) или другой обязательной документации, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или другие документы ложных сведений, совершенное в крупном размере | Россиянина ожидает одно из наказаний: – Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты, дохода осужденного за 1-2 года. – Принудительные работы на период до 1 года. – Арест на полгода. – Тюремное заключение на 1 год. | Часть 1 статьи 198 УК РФ |
Деяние, перечисленное выше, совершенное в особо крупном размере | Преступник будет: – Выплачивать штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере зарплаты, дохода осужденного за 1,5-3 года. – Выполнять принудительные работы в течение 3 лет. – Отбывать наказание в тюрьме в течение 3 лет. | Часть 2 статьи 198 УК РФ |
Самое строгое наказание для граждан — лишение свободы. Стоит соблюдать закон, чтобы не пришлось лишаться свободы на 3 года.
Санкции за правонарушения по Налоговому кодексу РФ
По нормам налогового законодательства, на граждан и организации накладываются штрафы. Таким образом, правонарушитель наказывается, а государство увеличивает сумму бюджета.
При уклонении от перечисления налогов в крупных размерах ответственность может затронуть нормы Уголовного кодекса. При этом штрафные санкции также остаются.
Налоговый кодекс фиксирует два вида преступлений в указанной сфере:
- Непредоставление налоговой декларации (статья 119). В этом случае штраф составляет пять процентов от суммы налога. Размер штрафа не может составлять меньше одной тысячи рублей и больше тридцати процентов от неперечисленных в бюджет денег.
- Занижение налоговой базы ил неправильный расчет суммы, подлежащей перечислению в бюджет (статья 122). Размер денежной санкции составляет двадцать процентов от суммы неперечисленного налога. При совершении указанных действий умышленно сумма увеличивается до сорока процентов.
Срок давности
По налоговым преступлениям нельзя привлекать к ответственности по истечении 3 лет с момента совершения правонарушения.
Таким образом, проверке со стороны налоговой и следствия подлежит деятельность фирмы за последние три года.
Если карающие органы не уложились в данный срок, то применять наказание нельзя.
Однако, некоторые налогоплательщики могут умышленно препятствовать проведению проверки, чтобы протянуть время.
Тогда налоговый инспектор составляет акт о приостановлении срока давности, и с этого момента идет отсчет времени для применения наказания.
Налоговые преступления составляют большую часть правонарушений. Государство заинтересовано в том, чтобы обеспечить поступление денег в бюджет, поэтому любое уклонение от налоговых выплат сразу попадает в поле зрения правоохранительных органов.
Кого могут посадить за неуплату налогов? Узнайте об этом из видео:
| Поделиться с друзьями: |
Комментарии:
Меры наказания в рамках НК
Если уклонение от налогов является правонарушением, так как сокрыта небольшая сумма средств, представленная доходом, то применяется наказание в виде штрафов. При этом нарушитель обязан в любом случае перечислить в ФНС неуплаченный налог. К основным мерам наказания относятся следующие:
- если в установленные сроки не была передана декларация в налоговую службу, то уплачивается 5% от размера налога, но не меньше 1 тыс. руб. и не больше 30% от размера сбора;
- если налогоплательщик случайно занизил размер платежа или неверно рассчитал налог, то уплачивается штраф в размере 20%;
- если имеются доказательства того, что размер сбора был занижен намеренно, то увеличивается размер штрафа до 40%.
После уплаты штрафа придется заново произвести расчеты, чтобы внести положенную сумму средств в бюджет государства.
Привлечение к ответственности за налоговые правонарушения: за что и кому грозит
Правонарушение в фискальной сфере – это противоправное действие (бездействие), за которое установлена ответственность в НК РФ, совершенное налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом. Список возможных налоговых проступков приведен в гл.16 НК РФ и подразделяется на следующие основные группы:
- нарушение порядка регистрации налогоплательщика в ИФНС;
- нарушение порядка предоставления налоговой отчетности;
- ошибки в ведении учета, что привело к искажению величины налогооблагаемой базы;
- неперечисление (в т.ч. уплата не в полном объеме) страховых взносов, сборов и налогов;
- непредоставление налоговикам запрашиваемой документации или представление недостоверных данных.
Каждая группа содержит широкий ассортимент действий (или бездействий) лиц, нарушающих определенную норму права, за каждое из которых определен диапазон ответственности в зависимости от тяжести проступка.
Ответственность лиц за совершение налоговых правонарушений определена не только Налоговым Кодексом РФ, но и КоАП РФ, а за серьезные деяния – УК РФ. Разнообразие наказаний обусловлено таким же разнообразием нарушений, а также различной степенью их тяжести и размером нанесенного государственному бюджету ущерба.
Привлечь нарушителя за противоправные деяния в сфере фискального законодательства возможно только по решению ИФНС или суда. Наказать могут:
- организацию;
- ИП;
- физлицо, если на момент нарушения ему исполнилось полных шестнадцать лет (ст.107 НК РФ).
От категории виновного лица зависит и то, суд какой инстанции будет рассматривать дело:
- для предпринимателей и организаций – арбитражный суд;
- для физических лиц – суд общей юрисдикции.
Для того, чтобы компанию, предпринимателя или частное лицо признали виновным, должны одновременно соблюдаться следующие условия:
- основание в виде актуальной законодательной базы;
- доказанный факт совершения противоправного действия;
- оформленное решение уполномоченного органа о наложении взыскания или наличие признаков налогового преступления, установленных вследствие оперативных мероприятий
Кроме того, важным условием является соблюдение срока исковой давности: привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения допустимо только в течение трех лет со дня его совершения (п.1 ст. 113 НК РФ), за исключением уголовных преступлений. При проступках, подпадающих под ст.120 (грубое нарушение правил ведения налогового учета) и 122 НК РФ (неуплата налогов, сборов, страхвзносов), трехлетний срок отсчитывается со дня, следующего за окончанием отчетного периода. Если нарушение классифицируется как уголовное преступление, то срок давности по нему может увеличиваться до десяти лет.
Что это будет означать для предпринимателей?
С изменением максимального наказания меняется и квалификация преступления, поясняет Авдеева. Согласно УК, преступления по данным статьям являются тяжкими, но если смягчить наказание, то они будут считаться преступлениями небольшой и средней тяжести, а значит и уменьшится срок исковой давности с 10 до пяти и шести лет в зависимости от инкриминируемого преступления.
“Если сейчас преступление квалифицируется как тяжкое, то и срок исковой давности составляет 10 лет. Исходя из опыта правоприменительной практики, предприниматель порой не может доказать правоту своих действий, которые он совершил 10 лет назад, в виду сложности поиска документов”, – говорит собеседница агентства.
Общественный омбудсмен поясняет, что подобные изменения помогут снизить давление на предпринимателей ввиду своевременной работы инспекций Федеральной налоговой службы (ФНС).
“Предприниматель будет иметь возможность оспорить доначисление налоговых платежей в арбитражном, а не в уголовном процессе. Кроме того, поскольку срок хранения обязательных документов составляет пять лет, предприниматель будет иметь больше возможностей доказать свою добросовестность”, – подчеркивает Авдеева.
Она также добавляет, что при сегодняшних цифровых возможностях налоговой службы инспекция может выявить сомнительные операции и переводы в адрес контрагентов за считанные месяцы, поэтому смысла в такой долгой исковой давности на сегодняшний день практически нет.
“Правоприменительная практика нам также говорит, что в большинстве случаев суд выносит приговор, наказание по которому не составляет более трех лет лишения свободы”, – отмечает общественный бизнес-омбудсмен.
Санкции
Также Налоговым кодексом предусмотрены санкции в отношении физического лица, ИП, бухгалтера за непредставление деклараций о доходах, если сумма исчисленного налога не является крупной или особо крупной.
В этом случае физическое лицо, директор или главный бухгалтер будут оштрафованы на сумму в размере 5% от невыплаченных налогов.
Но штраф не может быть меньше 1 тыс руб и не может превышать 30% начисленных налогов. Данное наказание предусмотрено ст 119 НК РФ.
При умышленном занижении налоговой ставки или неграмотно произведенных расчетах к лицу, нарушившему закон, применяют ст 122 НК РФ. Если налогоплательщик случайно ошибся в расчетах, то он обязан заплатить штраф равный 20% начисленной суммы.
При умышленно заниженных размерах налогов штрафные санкции увеличиваются в двое и составляют 40% от необходимых выплат.
Правда, доказать присутствие злого умысла налогоплательщика достаточно сложно, если он сам не дал признательные показания.
Штрафные санкции могут применяться только на основании итогов проверки. Налогоплательщику направляются документы с требованием произвести выплаты добровольно. Если он этого не сделал в течение полугода, то инспекция обращается в суд.
Определение размера штрафа, срока лишения свободы и т. д. находится в компетенции суда.
Судья обязан принять во внимание все отягчающие и смягчающие обстоятельства: наличие или отсутствии судимости, умысел, размер неуплаченных сборов, характеристики с места работы и жительства, общественные заслуги гражданина. Освободить от наказания суд может в следующих случаях:
Освободить от наказания суд может в следующих случаях:
- Выплаты не были произведены из-за форс-мажорных обстоятельств: стихийных бедствий, пожара, наводнения, землетрясения, военного переворота и т. д.
- Гражданин не смог выполнить обязательства вследствие своей тяжелой болезни. Для этого должны быть подтверждающие медицинские документы.
- Человек был введен в заблуждение налоговым инспектором, дающим неверные инструкции и указания.
Законодательный регламент
Действия преступников попадают под статьи Административного и Уголовного кодексов РФ.
По КоАП можно наказать только за просрочку времени подачи деклараций (Ст 15.5).
Санкции применимы как к физическим лицам, так и к организациям, штраф выписывают на главного руководителя или главбуха. При этом штрафуют даже тех, кто подает верную информацию, но просрочил сроки сдачи отчетов.
Также наказание предусмотрено в статьях и Налогового кодекса. Здесь наказание назначают за неверные сведения или за то, что организация или физ лицо вообще не представили отчета.
Под действие УК РФ попадают деяния гражданина или организации, если был зафиксирован отказ от выплат особо крупной суммы налога.
Для организаций эта сумма составляет 5 млн рублей (крупный размер), не выплаченные в течение 36 месяцев. Особо крупной считается сумма более 15 млн руб, не внесенная в течение 3 лет.
Для квалификации по УК действия преступников должны иметь злой умысел.