Статья 221. профессиональные налоговые вычеты

Основные сведения о профессиональных вычетах

Профессиональные налоговые вычеты – это фиксированные денежные суммы, которые возвращаются обратно на счет налогоплательщикам, занимающимся профессиональной деятельностью определенного рода, из средств, уплаченных ими ранее в государственный бюджет на НДФЛ.

Каким законодательным актом нужно руководствоваться

В том случае, если физическое лицо сталкивается с оформлением налогового вычета любого вида, главный источник, на который следует сослаться, — Налоговый кодекс Российской Федерации. В статье под номером 221 подробно описано, какие лица имеют право на сокращение базы налогообложения в связи с родом своей профессиональной деятельности, а также как определять размер подобной налоговой скидки для каждой отдельной ситуации.

Кому начисляют профессиональные налоговые вычеты

Настоятельно рекомендуем перед началом сбора и заполнения документации, необходимой для возврата НДФЛ, разобраться, имеете ли вы по закону право на подобную услугу. Налоговая скидка профессионального типа предоставляется следующим категориям физических лиц:

Индивидуальным предпринимателям. Все физические лица, которые официально зарегистрированы в качестве частных предпринимателей, имеют право на уплату подоходного налога от своей прибыли в уменьшенном размере.
Частные юристы. Те физические лица, которые осуществляют юридическую деятельность в частном порядке, то есть работают не на государство, могут рассчитывать на получение профессионального налогового вычета. Как правило, это адвокаты, нотариусы и другие лица, предоставляющие услуги гражданско-правового рода.
Физические лица, получающие прибыль за авторскую работу. Физические лица, которые получают доходы от объектов авторского права – написание или продажа книг, картин, музыки, создание скульптур, — или имеют прибыль от любого другого вида деятельности, непосредственно имеющего отношение к искусству, имеют право на уменьшение своей налогооблагаемой базы.

Как воспользоваться профессиональным налоговым вычетом

Если физическое лицо принадлежит к одному из виду профессий, подразумевающих начисление налоговой скидки, то для того, чтобы ее получить, нужно подготовить определенный перечень документации. Причем вычет на прибыль в текущем году можно получить только в следующем году. Таким образом, если частный адвокат выиграл крупное дело в суде и получил за свои услуги материальное вознаграждение в 2017 году, то вернуть НДФЛ в связи с данным событием можно только в 2019 году.

Претенденту на сокращение налогооблагаемой базы потребуется составить заявление. Данный вид документа должен содержать просьбу о начислении профессионального налогового вычета и быть передан на рассмотрение тому физическому либо юридическому лицу, которое выплатило прибыль налогоплательщику. Как правило, это работодатель. После получения заявления процессом возврата НДФЛ уже будет заниматься адресат.

Условия возврата налогового вычета: общие правила

При разработке и объяснении понятия «налоговый вычет», законотворцы определили несколько основных правил по его получению. В частности, должны соблюдаться следующие условия:

самая крупная по закону сумма для использования налогового вычета – 2 миллиона рублей. Если квартира или какой-то другой объект недвижимости стоит дороже, то все, что выше 2 млн. руб. учитываться не будет;
налог на доходы физических лиц составляет 13%, так что нетрудно подсчитать, что предельный размер налогового вычета (т.е. именно с 2 млн. руб.) будет равен 260 тыс. рублей. Стоит отметить, что возвращаться сумма налогового вычета может в какой угодно промежуток времени – в данном случае никаких ограничений нет;
с начала 2014 года действует норма, по которой есть возможность получить налоговый вычет не с одной-единственной квартиры, а сразу с нескольких квартир или каких-либо иных недвижимых объектов. Главное — соблюдать требование, чтобы их цена не превышала 2 млн. руб.
можно включить в стоимость вычета расходы на ремонт и отделку новой квартиры, если в договоре купли-продажи значится, что жилье приобретается без отделки;
если недвижимость приобретается у близких родственников (родителей, братьев или сестер, собственных детей), право на налоговый вычет по ее приобретению утрачивается, поскольку в таком случае партнеры по сделке признаются взаимозависимыми физическими лицами ( п. 1 ст. 105.1 НК РФ);
если недвижимость приобретена по ипотеке, то налоговый вычет производится еще и с оплаченных по ипотечному займу процентов. При этом в данном случае, учитывая проценты, вычет может производиться с суммы в 3 млн. рублей. Эта норма разработана в качестве меры дополнительной поддержки развития ипотечного рынка России.

Вышеприведенные правила касаются не только индивидуальных предпринимателей, а в равной степени и всех остальных граждан РФ.

История: до 2014 года налоговый вычет можно было применить только к одному объекту недвижимости, сейчас данное ограничение снято. Главное – чтобы общая стоимость приобретаемых объектов недвижимости не была выше 2 миллионов рублей.

Таким образом, очевидно, что налоговый вычет является отличным подспорьем для поддержки тех граждан, которые являются наемными работниками и получают «белую» зарплату. Индивидуальным предпринимателям в этом смысле несколько сложнее: вернуть налоги, уплаченные государству, они могут далеко не всегда.

Возможность возврата излишне удержанного НДФЛ

Согласно первому пункту статьи 231 НК РФ автор имеет право потребовать у своего налогового агента вернуть сумму налога, выплаченную государственной налоговой службе по ошибке, если агент не предоставил положенный по закону проф. вычет.

Вернуть эту сумму возможно по заявлению автора, работавшего по договору, в том случае, если с момента ошибки прошло менее 3 лет. Организация изыскивает деньги на такой возврат из будущих налоговых платежей либо из доходов самого автора (если он продолжает работать по договору с этой компанией), либо из доходов других авторов (если он является налоговым агентом этих авторов). Сделать такой возврат организация должна в срок до 3 месяцев с того дня, как было получено заявление.

ООО «Башмачок», занимающееся ремонтом и пошивом обувных изделий, заключило подрядный договор с Ивановым П.С. на ремонт партии сапог. Все расходы, которые будут произведены Ивановым П.С. в процессе ремонта, ООО «Башмачок» взяла на себя. Обещанное вознаграждение составляет 10000 рублей (плюс компенсационные выплаты).

Иванов П.С. предоставил чеки, подтверждающие покупку материалов для ремонта обуви на сумму в 4000 рублей. Акт выполненных работ был подготовлен в срок, там были зафиксированы все указанные расходы. Эта документация позволяет компенсировать расходы исполнителя, а также предоставить ему профессиональный налоговый вычет. ООО «Башмачок» выступает в качестве налогового агента и должен удержать 13% от суммы доходов Иванова П.С.

Налоговой базой по данному договору выступает следующая сумма: 10000 рублей + 4000 рублей – 4000 рублей = 10000 рублей.

Размер удерживаемого НДФЛ составляет: 10000 рублей * 13% = 1300 рублей.

Иванов П.С. получит «на руки»: 10000 рублей + 4000 рублей – 1300 рублей = 12700 рублей.

Пример #2 «Расчет размера профессионального налогового вычета автору изобретения»

ООО «Башмачок» производит женскую обувь. 1 марта 2015 года компания подписала лицензионное соглашение с Поляковой И.Е. на право пользования ее изобретением (особого клея для обуви) сроком до 1 марта 2016 года (на один год). Размер вознаграждения для автора составляет 1000 рублей в месяц. Полякова Е.И. не является сотрудником ООО «Башмачок» и ранее уже заключала аналогичный договор с фирмой «Туфелька».

Патент на обувной клей был получен Поляковой Е.И. 1 февраля 2014 года. Полякова Е.И. решила не подтверждать затраты на его создание документально и воспользовалась фиксированным налоговым вычетом в размере тридцати процентов. Так как два года с момента получения патента истекут 31 января 2016 года, в период с 1.03.15 по 31.01.16 ООО «Башмачок» предоставляет Поляковой Е.И. профессиональный вычет. А с 1.02.16 вычет прекращается.

В итоге размер налога на доходы физических лиц, удерживаемый ООО «Башмачок» с Поляковой И.Е. каждый месяц, составит:

На период с 1.03.15 по 31.01.16: (1000 рублей – 1000 рублей *30%) *13%=91 рубль
На период с 1.02.16 по 1.03.16: 1000 рублей * 13% = 130 рублей

Стандартные вычеты

Данная льгота предоставляется в соответствии с положениями ст. 218 НК РФ. В ней предусматриваются две категории вычетов:

за себя, в зависимости от имеющегося статуса налогоплательщика.
за детей, в том числе и инвалидов, находящихся на обеспечении.

Если ИП относится к одной из льготных категорий, то у него возникает право оформить следующие компенсации (которые могут суммироваться):

Ежемесячно 3 000 рублей для: чернобыльцев, инвалидов вследствие аварии на ПО «Маяк», а также для лиц, испытывавших ядерное оружие, инвалидов ВОВ, военнослужащих-инвалидов.
500 рублей каждый месяц для: Героев СССР и РФ, участников ВОВ, блокадников и узников концлагерей, инвалидов 1-2 групп и инвалидов детства, а также лиц, эвакуированных с территорий зоны отчуждения ЧАЭС и после аварии на ПО «Маяк».

Если индивидуальный предприниматель или его супруг/супруга является родителем, усыновителем, опекуном/попечителем или приемным родителем, то он может получить налоговую льготу на ребенка, находящимся на его обеспечении. Ее величина будет зависеть от порядка рождения ребенка:

по 1 400 руб. на первого и второго;
3 000 руб. на третьего и каждого последующего.

Эта льгота предоставляется до достижения ребенком совершеннолетия. Если в семье присутствует ребенок-инвалид, то налогоплательщику дополнительно предоставляется 6 000 руб. или 12 000 руб. в зависимости от статуса. Более подробно о стандартных вычетах можно прочитать здесь.

Как подтвердить право на вычет

Для подтверждения профессионального вычета представьте в налоговую инспекцию или организацию, которая оплачивает ваши услуги (налоговому агенту), копии расходных документов:

на оплату товаров или услуг: товарные и кассовые чеки, платежные поручения, бланки строгой отчетности;
на доставку: транспортные накладные, акты выполненных работ, товарные накладные или универсальные передаточные документы, грузовые таможенные декларации и другие бумаги;
на подтверждение факта выполнения работ и оказания услуг: договоры, проектно-сметная документация к ним, расчеты;
прочие документы: чек на оплату государственной пошлины, билеты на поезд или самолет, технологические карты.

Ошибки и недочеты в оформлении документов — повод для отказа в предоставлении вычета. Внимательно отнеситесь к документам, которые подтверждают право на уменьшение налога. Вот наиболее типичные ошибки, которые встречаются в документах:

отсутствует печать или подпись;
не указана дата операции;
неверное наименование организации или ИП;
несоответствие документа типовой форме;
представление копии документа вместо оригинала;
не указано, за что получена оплата;
наличие исправлений или следов подчисток;
текст дописан или написан карандашом.

Случай из практики. Предприниматель продал нежилое офисное здание. По результатам налоговой проверки ему доначислили НДФЛ на доход от продажи. Налоговый орган, а потом и суд, не приняли к вычету часть расходов на ремонт и переустройство помещений. Причина — документы не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, а значит, не подтверждают расходы (постановление от 07.12.2017 по делу № А42-4053/2016).

Если ИП отказали в расчетном вычете, воспользоваться вычетом по нормативу уже нельзя. НДФЛ придется заплатить со всей суммы полученного дохода (абз. 4 п. 3 ст. 221 НК РФ).

Предприниматели хранят расходные документы не менее 5 лет. Для граждан такой срок не установлен. Рекомендуем сохранять бумаги в личном архиве не менее 4 лет.

Порядок оформления

Граждане, которые получают доходы от налоговых агентов, оформляют профессиональные вычеты через своих временных работодателей. К этой группе физических лиц относятся писатели, изобретатели и наемные сотрудники, заключившие гражданско-правовое соглашение. Чтобы воспользоваться своим правом на налоговую льготу, надо составить заявление на имя налогового агента о применении вычета (унифицированной формы заявления нет).

Самозанятые граждане не имеют налоговых агентов, за них никто не перечисляет НДФЛ в бюджет. Эта группа заявителей льготы в срок до 30 апреля ежегодно отчитывается в орган ИФНС о своих доходных поступлениях и расходах по результатам истекшего налогового периода. Сумму начисленного к уплате налога за предыдущий год они должны перечислить до 15 июля.

Для получения через ФНС вычетов по профессиональному признаку одновременно с декларацией 3-НДФЛ подается комплект подтверждающей понесенные расходы документации. Составлять заявление для получения льготы не требуется. Перечень затратных операций ИП могут определять самостоятельно. Главное, чтобы понесенные расходы были направлены на извлечение прибыли.

Прикладываемые к декларации документы должны обладать юридической силой:

на них должны быть все обязательные реквизиты;
проставлены подписи и печати;
имеются сведения, описывающие оказанную услугу;
приведена точная сумма платежа (цифрами и прописью).

В качестве подтверждающей расходные операции документации могут выступать:

чеки;
квитанции;
накладные;
принятые заказчиком акты выполненных работ или оказанных услуг;
договор с контрагентом;
билеты на проезд;
таможенная декларация.

Оценка целесообразности произведенных затрат относится к сфере полномочий проверяющих инспекторов ФНС. Они анализируют степень соответствия расходов ИП по трем ключевым критериям:

Экономическая целесообразность затрат.
Правильность составления и оформления подтверждающей документации.
Цель понесенных расходов – извлечение дополнительной прибыли.

Способы подачи декларации с подтверждающими документами:

при личной явке в орган ФНС по месту жительства;
через кабинет налогоплательщика на сайте налоговой инспекции;
через сервис портала Госуслуг;
почтовым отправлением.

Сумма вычета, состав расходов

Индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам и прочим людям, работающим самостоятельно, вычет обеспечивается в сумме сделанных по факту расходов, имеющих официальное подтверждение.

Все люди подсчитывают собственные расходы, требуемые для обеспечения вычета, самостоятельно. Если внимательно изучить второй абзац пункта первого статьи 221 Налогового Кодекса, можно увидеть, что данные действия следуют порядку, предусмотренному главой 25 «Налога на прибыль организаций» НК. Из этого следует, что для вычета используются исключительно те расходы, которые следует учитывать при налоговом обложений прибылей, исходя из статей 253-269 Налогового Кодекса.

Порядок оплаты налогов указан в статьях Налогового Кодекса РФ

Высший Арбитражный Суд нашей страны признал незаконным оформление для граждан, выплачивающих налоги, порядок признания денежных трат на покупку товаров, откуда названные расходы подвергаются учету лишь в тот временной отрезок, когда были получены доходы с реализации купленного. На основе положения статьи 273 Налогового Кодекса не связывают момент утверждения расходов со днем получения дохода. Отсюда ВАС России заявил, что пятнадцатый пункт Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операция для индивидуального предпринимателя не соответствует пункту три статьи 273 Кодекса.

Критерии, которым должны соответствовать сделанные гражданином расходы:

затраты должны иметь под собой почву;
расходы следует утверждать в документальной форме;
траты должны быть произведены для работы, предполагающей получение доходов.

Расходы должны быть подкреплены документами

Данные утверждения считаются обязательными при принятии затрат на производство и сокращение прибыли. Когда расход не подходит под перечисленные выше критерии, то подобный расход на цели обложения налогами не принимается во внимании (на основе абзаца первого, пункта первого статьи 221, пункта первого статьи 252, пункта сорок девятого статьи 270 НК).

В статье 221 прописан перечень расходов, которые гражданин, выплачивающий налоги, может подвергнуть учету при оформлении вычета.

Налоговый вычет для ИП на УСН, ЕНВД или патенте

Если ИП выбрал УСН, патент или ЕНВД и при этом не получает других доходов с удержанием НДФЛ, он может воспользоваться другими способами получения вычета:

Во-первых, если предприниматель состоит в браке, то подать заявление могут его супруг / супруга. В частности, это относится к социальной или имущественной льготе. В таком случае налоговая декларация оформляется мужем/женой индивидуального предпринимателя. Супруг или супруга индивидуального предпринимателя может обратиться и к работодателю по месту своего трудоустройства.
Во-вторых, бизнесмены, работающие с применением УСН и ЕНВД, имеют право уменьшить свои налоги путем корректировки авансовых платежей на сумму страховых взносов. Если ИП работает без наемных работников, то он вправе учесть всю сумму взносов за себя, уплаченных в течение конкретного периода. А вот при найме сотрудников вычеты за них и за предпринимателя учитываются только в размере не более 50% от величины налога.

Может ли индивидуальный предприниматель получить имущественный вычет на ОСНО и спецрежимах

Имущественный вычет предполагает получение физлицом возмещение ранее уплаченного подоходного налога в рамках обозначенных НК РФ лимитов. Вернуть можно 260 тыс. с расходов на приобретение объектов (2 млн. х 13%) и 390 тыс. руб. с ипотечных процентов (3 млн. х 13%). Льгота может быть использована частями или сразу в полном объеме. Обязательно при заявлении права на вычет необходимо проверить, выполнены ли все условия его применения:

имущественные вычеты 2020 для ИП доступны, только если налогоплательщик получал в налоговом периоде доходы, с которых удерживался подоходный налог по ставке 13%;

физическое лицо является налоговым резидентом РФ;

налогоплательщик может документально подтвердить факт приобретения имущества с оформлением права собственности на себя, супругу или несовершеннолетнего ребенка;

лимит льготы не был исчерпан ранее.

Может ли ИП получить имущественный вычет – может, но при условии, что он платит с поступлений от предпринимательской деятельности или с других своих доходов подоходный налог. Если это правило не выполняется, льгота предпринимателю не положена.

Имущественный налоговый вычет для ИП, уплачивающего НДФЛ, возможен:

при приобретении земельного участка для строительства жилого дома;

при возведении недвижимости, предназначенной для проживания;

При заявлении льготы по приобретаемой недвижимости не имеет значения, для каких целей эти активы куплены – для личного пользования или для эксплуатации в предпринимательской деятельности.

Пример 1

Частный предприниматель приобрел квартиру стоимостью 2,5 млн. руб. ИП применяет общую систему налогообложения. Сумма облагаемого дохода за истекший год составила 1,8 млн. руб. Имущественный вычет ИП на ОСНО доступен на общих основаниях, так как выполняется требование о наличии облагаемого НДФЛ дохода. При условии, что физическое лицо не пользовалось ранее вычетом, он может быть заявлен в максимальном размере – до 2 млн. руб., но не более величины фактических затрат. В данном случае коммерсант по итогам истекшего налогового года может заявить возмещение по НДФЛ в сумме 1,8 млн. руб., так как именно с этих доходов был удержан в течение года налог. Остаток льготы в размере 200 тыс. руб. перейдет на следующий год. Отчитываясь по своим доходам путем представления в ИФНС декларации 3-НДФЛ, ИП одновременно заявляет налоговый вычет.

Будет ли доступен имущественный вычет для ИП на УСН? Льгота «упрощенцу» будет предоставлена только в том случае, если он имеет дополнительные доходы, с которых удерживается НДФЛ, поскольку при применении УСН предприниматель освобождается от уплаты ряда налогов, в том числе и подоходного (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Применение спецрежимов ЕНВД, ЕСХН, патента, или уплата налога на профессиональный доход, также освобождает ИП от НДФЛ с доходов, полученных от такой деятельности (п. 3 ст. 346.1, п.4 ст. 346.26, п. 10 ст. 346.43 НК РФ, п. 8 ст. 2 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018).

Пример 2

ИП, применяющий ЕНВД, приобретает жилой дом стоимостью 2 млн. руб. Право на вычет у него не возникает, так как вместо подоходного налога им уплачивается ЕНВД. У коммерсанта нет иных доходов и удержанного НДФЛ, который может быть направлен к возмещению.

Пример 3

Физическое лицо зарегистрировано в ИФНС в качестве ИП, его бизнес является сезонным, поэтому предприниматель принял решение о применении патентной системы налогообложения. Одновременно гражданин работает по найму, с его зарплаты ежемесячно работодатель удерживает подоходный налог по ставке 13%. В этой ситуации при покупке недвижимости налогоплательщик сможет заявить о своем праве на имущественный вычет — ИП в данной ситуации будет действовать не как предприниматель, а как обычное физлицо. В декларации о доходах будут указаны только доходы от работы по найму.

Пример расчёта суммы НДФЛ

Организация, оказывающая услуги по ремонту и отделке помещений, ООО «Шпатель» заключила с гражданином Сидоровым А.В. договор подряда на сантехнические работы в частной квартире. По договору ООО «Шпатель» обязуется возместить стоимость материалов, купленных Сидоровым А.В. в процессе работ, и выплатить ему 11 000 рублей.

По итогу проделанной работы был подписан акт приёмки, в котором было отражено отсутствие к исполнителю претензий. В нем также был зафиксирован факт предоставления Сидоровым А.В. чеков, отражающих покупку материалов для порученной ему задачи в размере 5 000 рублей. Эти документы являются основанием для предоставления ему профессионального вычета. В этой ситуации ООО «Шпатель» является налоговым агентом и по закону обязан удержать 13% от суммы вознаграждения Сидорова А.В.

Рассчитаем налоговую базу:

11 000 + 5 000 — 5 000 = 11 000 руб.

НДФЛ по ставке 13%:

11 000 х 13% = 1 430 руб.

В итоге Сидорову А.В. выплатят:

11 000 + 5 000 — 1 430 = 14 570 руб.

Особенности для УСН и ЕНВД

Мы разобрались с тем, что ИП вправе применить любую вычитаемую из облагаемой базы льготу, если она документально подтверждена. Но все вышесказанное касалось ИП, если он работает на ОСНО и уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательства, а может ли ИП вернуть налоговый вычет при работе на УСН или ЕНВД, или на патенте? Если он не уплачивает НДФЛ с предпринимательских доходов, то и имущественный вычет применить не сможет.

Например, имущественный вычет ИП, работающий на упрощенке, сможет получить, только если у него были доходы помимо предпринимательских, ведь поступления от предпринимательской деятельности на спецрежиме не облагаются НДФЛ. Только если у такого предпринимателя есть иные поступления, полученные им как обычным физлицом, то у него появится облагаемая НДФЛ база, а значит, появится и право на применение льгот в соответствии со статьями 218-221 НК РФ.

Расчет вычета

Чтобы иметь представление, сколько денег от государства вы можете вернуть, следует разобраться, как рассчитываются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, и как они предоставляются.

Пример
Степанов И. Н. имеет четверых детей 5, 8, 15 и 16 лет. Доход Игоря Николаевича в месяц равен 40 000 рублей. В феврале 2018 года он подал заявление о вычете на свою работу. Степанов И. Н. использовал право вычета на первого и второго ребенка в размере 1 400 рублей. Помимо этого, он заявил в заявлении вычет за третьего и четвертого, размер которого 3 000 рублей в месяц.

Общая сумма стандартного налогового вычета составила 8 800 рублей. Именно на эту сумму теперь уменьшится база, с которой работодатель высчитывает НДФЛ. В сентябре начнется рассчитываться полноценный налог в связи с тем, что будет достигнута сумма годового дохода 350 000 руб.

С 1.02.2018 по 1.09.2018 забортная плата для Степанова И. Н. будет рассчитываться иначе. Налогооблагаемый налог уменьшится с величины 40 000 рублей до 31 200 рублей. Если бы не вычет, работодатель рассчитывал бы стандартный НДФЛ так: 40 000 х 13%= 5200 руб. Но с учетом льгот налог на доходы будет удерживаться в размере 4056 руб. (40 000-8 800) х 13%). Экономия в месяц составит 1144 руб., за время действия льготы – 8008 руб.

Пример
У Алексеева Петра Сергеевича есть сын Алексеев Данил Петрович возрастом 16 лет и двадцатилетняя дочь Алексеева Екатерина Петровна, которая учится в институте. Данил имеет инвалидность первой категории.

Отец двоих детей работает на предприятии «Быстрый и здоровый». Он получает на руки зарплату в размере 30 000 рублей. 1 февраля 2018 года он передал на работу письменное заявление для предоставления вычета и необходимые документы. В заявлении он указал размер стандартного налогового вычета 12 000 рублей для Данила и для Екатерины 1400 рублей.

После подачи заявления о вычете его заработная плата будет составлять 31 235 каждый месяц. Увеличенная зарплата будет выплачиваться до декабря 2018 года, включительно. В декабре облагаемый доход Петра Сергеевича достигнет лимита 350 000 рублей. Стандартный налоговый вычет предоставляется ему на общую сумму 13 400 рублей. Зарплата сотрудника без уплаты налога 13% НДФЛ равна 33 900 рублей. Вычет уменьшил размер уплачиваемых подоходных налогов до 20500 рублей.

Процедура оформления профессионального налогового вычета для ИП

Чтобы уменьшить размер налогооблагаемой прибыли на сумму фактически понесенных затрат, ИП недостаточно иметь документальное тому подтверждение. Помимо этого предприниматель должен:

Обратиться в ФНС по месту регистрации.
Подать декларацию формы 3-НДФЛ.
Написать заявление о желании получить профессиональный налоговый вычет.
Прикрепить документы, подтверждающие факт и сумму понесенных расходов.

Получить профвычет в определенных случаях можно и через налогового агента. К примеру, если ИП выполняет работы или оказывает прочие услуги на основании договора подряда, он может подать заявление заказчику. Тот в свою очередь отправит в ФНС отчет о выполненной работе/оказанных услугах с указанием суммы расходов, которые понесли подрядчики в процессе выполнения таких работ/оказания услуг. На основании поданных заказчиком сведений ИП, работающему по договору подряда, будет предоставлена налоговая льгота в размере суммы понесенных им затрат.

Важно! Подать декларацию в налоговый орган со всеми сопроводительными документами необходимо до 30 апреля следующего за отчетным года. В данном налоговом отчете должна быть предоставлена вся информация о полученных доходах, а также сведения о размере налогового вычета, на который претендует физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.. Может ли индивидуальный предприниматель получить налоговый вычет, если у него отсутствуют необходимые для подтверждения затрат документы? Однозначно да, если в установленные федеральным законодательством сроки подаст соответствующую отчетность в виде декларации и заявления о налоговом вычете в размере 20% от задекларированных доходов

Может ли индивидуальный предприниматель получить налоговый вычет, если у него отсутствуют необходимые для подтверждения затрат документы? Однозначно да, если в установленные федеральным законодательством сроки подаст соответствующую отчетность в виде декларации и заявления о налоговом вычете в размере 20% от задекларированных доходов.

Профессиональный налоговый вычет для предпринимателей – это отличная возможность уменьшить сумму уплачиваемых налогов за счет уменьшения базы налогообложения. Эта преференция доступна всем предпринимателям, кроме тех, кто осуществляет свою деятельность на ЕНВД и УСН. Более того, ИП вправе самостоятельно выбирать, каким видом профвычета им удобнее и выгоднее воспользоваться – с подтверждением расходов или без.

Налоговый вычет ИП при покупке онлайн-кассы

С каждым годом все больше предпринимателей становятся обязанными применять онлайн-кассы. На сегодняшний день освобождение от такой обязанности имеют ИП:

оказывающие услуги населению и выдающие бланки строгой отчетности;
ведущие деятельность, поименованную в п. 2 ст. 2 54-ФЗ (продажа газет, проездных билетов, торговля на рынках и ярмарках, прием утильсырья, ремонт обуви и другие услуги);
плательщики ЕНВД, не работающие в розничной торговле и общественном питании (также обязательная выдача бланков строгой отчетности);
работающие в отдаленных и труднодоступных местностях.

Но и эти категории предпринимателей могут добровольно приобрести онлайн-кассу и использовать ее в бизнесе.

Для стимулирования перехода на применение ККТ законодательством введен вычет в размере расходов на ее приобретение. Применять его могут ИП на ЕНВД и ПСН (Федеральный закон от 27.11.17 №349-ФЗ).

Суть вычета заключается в том, что плательщики ЕНВД или ПСН имеют право уменьшить сумму уплачиваемого налога на стоимость приобретенных онлайн-касс. Вычет установлен в размере не более 18 тыс.руб. за каждый экземпляр ККТ. Применить вычет можно только в случае регистрации ККТ в налоговом органе с 01.02.2017 по 01.07.2019.

В соответствии с Налоговым кодексом право на получение имущественного, социального и стандартного вычетов имеют не только физические лица (граждане), но и индивидуальные предприниматели. Вычеты для ИП предоставляются на тех же условиях, что и гражданам, за исключением профессионального, право на который имеют только ИП на ОСНО.

Как оформить вычет

Чтобы получить возмещение налога, нужно обратиться в ФНС. Если ИП был трудоустроен и имел соответствующие заработки, то он вправе подать заявление работодателю.

Обращение в налоговый орган

Предприниматель должен по итогам года до 30 апреля следующего года подать декларацию 3-НДФЛ. К ней прилагаются документы:

договор, указывающий на переход права собственности;
акт приема передачи;
свидетельство о праве собственности или выписка ЕГРН;
платежные документы, свидетельствующие о передаче средств застройщику, если заключен ДДУ;
документы, свидетельствующие о расходах на отделку квартиры.

Если вычет распределяется между супругами, то необходимо представить свидетельство о вступлении в брак и соглашение о распределении долей в вычете между мужем и женой. Когда регистрируется совместная долевая собственность, то для налоговой льготы потребуется документ о родственных отношениях с детьми до 18 лет.

Проверка представленных документов производится налоговиками в течение 3 мес. Спустя 1 мес. при позитивном решении производится перечисление возмещения на счет, указанный в заявлении.

Получение вычета через работодателя

Когда ИП параллельно с предпринимательством трудоустроен или имеет доходы по договорам ГПХ, то у него есть право обратиться к работодателю. Для этого потребуется пройти несколько этапов:

Составить заявление в произвольном виде в ИФНС для получения уведомления о возможности оформить льготу.
Представить заявление налоговикам вместе со справкой 2-НДФЛ и копиями документов (с собой иметь оригиналы для проверки).
Через 30 дней получить уведомление.
Вместе с уведомлением представить по месту работы (налоговому агенту) заявление на вычет. Возмещение производится путем корректировки сумм удерживаемого в будущем НДФЛ.

Профессиональные вычеты: этап знакомства

Согласно тексту статьи 221 НК РФ, профессиональными считаются вычеты, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, а также нотариусам и адвокатам, занимающимся своей профессиональной деятельностью.

Эти три категории лиц обязаны работать исключительно в границах общей системы налогообложения, при котором с доходной части должен уплачиваться тринадцатипроцентный налог.

Важно! В том случае, когда индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность по упрощённому налогообложению, выплачивая всего 6% налога, тогда он не имеет права на профессиональный вычет. Следует чётко понимать, что такие налоговые вычеты в отношении перечисленных лиц полностью соотносятся с суммой расходной части, которая случилась у них в продолжение всего налогового периода

Причём данные траты должны быть связанными с получением личной выгоды, отражая факт реализации на деле профессиональной коммерческой деятельности

Следует чётко понимать, что такие налоговые вычеты в отношении перечисленных лиц полностью соотносятся с суммой расходной части, которая случилась у них в продолжение всего налогового периода. Причём данные траты должны быть связанными с получением личной выгоды, отражая факт реализации на деле профессиональной коммерческой деятельности.

Траты налогоплательщиков, которые учитываются в момент начисления профессионального вычета, дополняются перечнем статей, обозначенных в соответствующих положениях НК РФ.

Дополнительными расходами являются:

все погашаемые гражданином, либо субъектом, пошлины, которые не имеют отношения к НДФЛ;
взносы, рассчитанные на погашение обязательного пенсионного и медицинского страхований;
оплата государственной пошлины по случаю ведения налогоплательщиком своей трудовой деятельности.

Имейте в виду! Когда ИП не может никаким образом осуществить подтверждение расходной части в своей деятельности, тогда он получает возможность профессионального вычета в размере 20% от всей массы полученной прибыли.

Профессиональные вычеты также выплачиваются:

гражданам, получающим прибыль в результате исполнения определённых работ, либо в результате осуществления деятельности по гражданской и правовой направленности, при условии заключения официального договора.
гражданам, получающим авторские гонорары, либо другие творческие вознаграждения за научные разработки, литературные произведения и технические изобретения.

Профессиональный вычет, который предоставляется этим гражданам, вычисляется от объёма подтверждённой ими расходной части.

В случае, когда этот расходный объём не поддаётся чёткому определению, тогда этот вычет вычисляется на основании принятых на законодательном уровне доходных нормативов.

Telegram VK Twitter Facebook Messenger